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“會計差錯”及更正早已成為上市公司慣用伎倆,每年都會有很多A股上市公司披露類似公告,對前期財務數據進行追溯調整。在“會計差錯”的背后,往往存在財務造假的可能,最典型的案例是上海物貿。2008年至2011年間,上海物貿通過“連續造假”的方式,累計虛增利潤2.66億元,并將這4年隱瞞的所有虧損集中體現在2012年年報中,導致上海物貿出現“連續5年財務造假”的狀況。但如果上海物貿在2008年至2011年期間客觀真實地披露年報,該上市公司將因“連續四年虧損”而被強制退市??吭旒?,上海物貿成功規避了退市風險。
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因涉嫌信息披露違法違規,2018年12月28日,康美藥業被中國證監會立案調查??得浪帢I財務數據被質疑最多之處就是“大存大貸”問題。所謂“大存大貸”,是指企業存款余額和貸款余額都非常高。這顯然不符合商業邏輯,因為企業需要為此支付高額的財務費用,而賬上卻保留大量“閑置”現金??得浪帢I2018年半年報顯示,其貨幣資金余額為399億元,同時有息負債高達347億元,在凈資產中的占比分別高達119%和104%,呈現“雙高”特征?! ≡瓨祟}:康美藥業299億不翼而飛 “會計差錯”背鍋冤不冤
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會計差錯到底是因工作人員素質、能力或是認知偏差造成的,還是由主觀存在造假意圖導致的,目前并沒有統一的評價標準。筆者建議,對于財務數據增減幅度超過20%的會計差錯,除了應該對上市公司相關責任人員予以處罰外,作為中介的會計和審計人員同樣也應承擔相應責任。此外,對上市公司及董事長也需嚴厲問責。如果涉嫌嚴重財務造假的情形,建議啟動強制退市程序。此外,因會計差錯導致投資者利益受損的,上市公司還應承擔相應的賠償責任。
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根據上市公司披露的更正公告,康美藥業在采購付款、工程款支付以及確認業務款項時的會計處理存在錯誤,且在核算賬戶資金時存在錯誤。經過更正后,康美藥業2017年貨幣資金從341.51億元變更為42.07億元,差錯更正累計影響金額達299.44億元;存貨從157.00億元暴增至352.46億元,差錯更正累計影響金額達195.46億元;基本每股收益從0.78元降至0.39元。這說明,在2017年度,康美藥業不僅存在虛增300億元貨幣資金的問題,還存在虛增利潤的問題?! ≡瓨祟}:康美藥業299億不翼而飛 “會計差錯”背鍋冤不冤
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客觀上,上市公司頻繁出現“會計差錯”,一方面是上市公司不重視定期報告披露內容真實性的表現;另一方面,也與違法違規成本太低、監管部門對事中監管力度不夠有關,導致很多上市公司堂而皇之地將“會計差錯”當成了信息披露造假的“護身符”。
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曹中銘(財經評論人)
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康美藥業的299.44億元貨幣資金“不翼而飛”,到底是屬于偶然的“會計差錯”,還是屬于必然的財務造假?這還需要看證監會立案調查的結果出來后才能認定。長久以來,上市公司出現的“會計差錯”大多是在上市公司披露更正公告后,由滬深交易所譴責一下了事。近年來,不但上市公司涉及“會計差錯”的事件越來越多,涉及金額也越來越大,監管部門也在逐漸加大重視程度?! 〔苤秀懀ㄘ斀浽u論人)
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